¿QUÉ RELACIÓN TIENE LA NAVIDAD CON LOS TRIBUTOS?

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EL ORIGEN TRIBUTARIO DE LA NAVIDAD

No se trata de si en la Navidad se consume más y crecen los ingresos tributarios por impuestos indirectos como el IVA o el IGIC, o de si Hacienda grava la lotería, se trata de que el Nacimiento de Jesús en Belén estuvo motivado por las migraciones internas provocadas en el Imperio Romano por las medidas de reformas emprendidas por el Emperador Augusto. Entre ellas se encontraban medidas fiscales.

Si tomamos los primeros versículos del Evangelio según san Lucas, se dice sobre el nacimiento de Jesús lo siguiente:

“En aquella época apareció un decreto del emperador Augusto, ordenando que se realizara un censo en todo el mundo. Este primer censo tuvo lugar cuando Quirino gobernaba la Siria. Y cada uno iba a inscribirse a su ciudad de origen. José, que pertenecía a la familia de David, salió de Nazaret, ciudad de Galilea, y se dirigió a Belén de Judea, la ciudad de David, para inscribirse con María, su esposa, que estaba embarazada. Mientras se encontraban en Belén, le llegó el tiempo de ser madre; y María dio a luz a su Hijo primogénito, lo envolvió en pañales y lo acostó en un pesebre, porque no había lugar para ellos en el albergue”.

Así pues, aparece muy claro, que José y María se dirigieron a Belén por el decreto del Emperador para que se censaran allí.

Los censos romanos establecían las unidades territoriales para someterlas a impuestos, según Tito Livio en su historia sobre Roma, el primer censo fue establecido por el Rey Servio Tulio en el año 573 AC (es decir, 175 años después de la fundación de Roma). Servio Tulio realizó una profunda reforma de la sociedad romana extendiéndolas al territorio, al sistema monetario y al sistema político militar. Como esta corta historia solamente va de tributos, obviamos ahora todo lo que no esté relacionado con el censo.

La delimitación censal permitía en el plano tributario establecer tributo “por cabezas”, de ahí el nombre de capitatio, y se sometían a imposición personal y directa a las personas, a la plebe, a los animales y a las unidades de medidas de suelo agrícola.

  • Capitatio Humana
  • Capitatio Plebeia
  • Capitatio Animalium
  • Capitatio terrera Iugatio

En el marco de las reformas económicas de Augusto, cabe resaltar que las medidas fiscales tuvieron un gran impacto sobre el éxito posterior del Imperio Romano. Augusto hizo que una gran porción del terreno sobre el que se había extendido el Imperio Romano pasase a estar bajo control e imposición directa de Roma, en lugar de extraer una cifra variable, intermitente y en cierto modo arbitraria de impuestos de cada provincia local, como había ocurrido hasta entonces. La reforma incrementó enormemente la cifra neta de ingresos que Roma percibía de sus nuevos territorios, estabilizando el flujo y regularizando la relación financiera entre Roma y las provincias, en lugar de provocar resentimientos continuos ante cada nueva exacción de tributos. Las cifras impositivas durante el reinado de Augusto se determinaban por el censo de población, con cuotas fijas para cada provincia en función del número de habitantes. Los ciudadanos de Roma y de Italia pagaban impuestos indirectos, mientras que las provincias debían pagar impuestos directos a Roma. Entre los impuestos indirectos se contemplaba un impuesto del 4% sobre el precio de los esclavos y un 1% sobre los bienes vendidos en subasta, así como un impuesto de sucesiones del 5% sobre aquellas herencias cuyo valor fuese mayor de 100.000 sestercios y siempre que el parentesco entre el causante y el heredero no fuese de primer grado.

 

(En homenaje al Prof. Dr. Heinrich Wilhelm Kruse)

¡VIVA EL DERECHO ROMANO…!

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CINCO IMPUESTOS PARA 2020

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MONTERO CONTRA MONTORO O LA MINI REFORMA FISCAL

Dada la imposibilidad de presentar unos Presupuestos Generales del Estado (PGE) para 2020 debido a la situación en funciones del Gobierno, el Ministerio de Hacienda ha enviado a la Comisión Europea un borrador donde no se contienen grandes reformas fiscales, es más, los retoques en el sistema tributario son mínimos.

Se proponen cinco modificaciones en

  1. Impuesto sobre carburante.
  2. Impuesto sobre Transacciones Financieras.
  3. Impuesto sobre sociedades.
  4. IRPF
  5. Patrimonio

Cómo se ve, y aunque haya modificaciones en los impuestos arriba mencionados, lo único nuevo es el Impuesto sobre Transacciones Financieras, denominado también Tasa Tobin. ¿En qué consiste cada cosa?

  • CARBURANTES

El impuesto a los carburantes[1], tiene como objetivo equiparar el coste del litro del diésel con el de la gasolina de manera progresiva. En concreto, el tributo supondrá una subida de 38 euros por cada mil litros de gasóleo, lo que se traduce en un ingreso a las arcas públicas de 670 millones de euros durante el próximo año.

Según el Gobierno, no tiene un afán recaudatorio sino medioambiental y no afectará a transportistas ni agricultores pues la tributación que recae sobre el gasóleo de uso profesional y el gasóleo bonificado no sufrirá variación alguna.

  • TRANSACCIONES FINANCIERAS

Otro de los impuestos que pretende implantar el Gobierno es la conocida como ‘Tasa Tobin’, que gravará con un 0,2% las operaciones de compra de acciones españolas ejecutadas por operadores del sector financiero, con independencia de la residencia de los implicados o del lugar en que se negocien. Con la medida se esperan recaudar hasta 850 millones de euros, si bien los bancos podrían acabar repercutiendo este impuesto en el consumidor. Actualmente, las transacciones en bolsa están exentas en lo que se refiere a transmisiones patrimoniales de valores conforme establece el artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores

  • IMPUESTO DE SOCIEDADES

El Plan de Estabilidad también recoge un tipo mínimo efectivo para las grandes empresas del 15% y del 18% para las entidades financieras. Además, se aplicará un gravamen para los dividendos percibidos en el extranjero del 5%, frente a la exención del 100% que existe en la actualidad..

El Gobierno también prevé introducir una rebaja del tipo nominal del Impuesto de Sociedades para empresas que facturen menos de un millón de euros, y que pasará del 25% al 23%.

En total, con estas medidas se pretenden conseguir hasta 1.776 millones de euros, calculan en el Ministerio de Hacienda.

  • IRPF

El Gobierno prevé recaudar un total de 328 millones de euros durante el próximo año debido a la subida del IRPF a las rentas más altas.

La tabla de tipos actuales es:

 

Base liquidable

Hasta Euros
Cuota Íntegra

Euros
Resto base liquidable

Hasta Euros
Tipo aplicable

Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00
20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00
35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50
60.000,00 8.950,75 En adelante 22,50

 

El proyecto del Gobierno recoge una subida de dos puntos para las rentas superiores a 130.000 euros y de otros dos puntos adicionales, en total cuatro, para las que superen los 300.000 euros. En este caso el tipo marginal aplicable se elevaría del 22,5% al 24,5 y 26,5%, respectivamente.

Según los cálculos del sindicato de técnicos de Hacienda (Gestha), este aumento afectaría a 121.550 personas y, de ellas, los 8.400 contribuyentes con mayores rentas del país tendrían que pagar de IRPF unos 28.000 euros más de los que abonan en la actualidad.

  • PATRIMONIO

Por último, el documento recoge una subida del 1% en el tipo aplicable a patrimonios superiores a 10 millones de euros, con el objetivo de que “aporten en mayor medida los ciudadanos que dispongan de mayor patrimonio”, aseguran.

El Ejecutivo prevé recaudar un total 339 millones de euros con la misma, si bien es un tributo cedido a las comunidades autónomas, que pueden aplicar distintas bonificaciones o reducciones, por lo que este objetivo podría no conseguirse.

Por el momento no aparece la denominada Tasa Google.

[1] Impuestos carburantes. En España, a falta de uno, hay cuatro tributos sobre los carburantes: Primero, el IVA, situado en el 21%. Segundo, los Impuestos Especiales sobre los Hidrocarburos, de titularidad estatal. … Así que para la gasolina sin plomo de 97 octanos o superior el impuesto alcanza los 431,92 euros, o 0,432 euros por litro.

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Cambio en Tipo Impositivo del IGIC en la Energía Eléctrica

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El tipo impositivo del IGIC en las entregas de energía eléctrica realizada por las empresas comercializadoras a los consumidores pasa del 0% al 3%, siempre y cuando la potencia contratada sea de más de 10 kW. Teniendo en cuenta que la mayoría de hogares no rebasa, normalmente, esa cantidad, no es de prever un incremento en la recaudación del IGIC por este concepto.

Potencia eléctrica Tamaño de la vivienda Electrodomésticos
4,6 kW Medio Que no coincida el aire acondicionado o calefacción con el resto de electrodomésticos encendidos a la vez
5,75 kW Medio-grande Muchos electrodomésticos a la vez
6,9 kW Medio-grande Climatización y uso importante de los electrodomésticos

https://www.endesaclientes.com/blog/que-potencia-necesita-mi-casa

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La Reforma del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Canarias 2020

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El Impuesto de Sucesiones es un tributo que grava la obtención de bienes o derechos por vía hereditaria o por donación. En el proyecto de Ley de Presupuestos para el 2020 en Canarias, se ha planteado su reforma.

Como es sabido, el impuesto hasta final de este año tiene una bonificación en la cuota tributaria del 99,9%. Así, si alguien después de hacer todos los cálculos previstos en la Ley del impuesto llegase a la conclusión de que debería ingresar 30.000,00 €, entonces aplicando la bonificación del 99,9%, debería ingresar 30,00 €. Con la reforma esto cambia. La Ley introduce una bonificación decreciente en función de dos variables, por un lado, el grado de parentesco entre la persona que transmite el bien y la que lo recibe. La tabla de bonificaciones se recoge a continuación.

HERENCIAS O LEGADOS DONACIONES Bonificación
Grado Parentesco Grupo I Grado Parentesco Grupo I
Sea cualquiera la cuota a pagar Sea cualquiera la cuota a pagar 99,90%
Grado Parentesco Grupo II y III Grado Parentesco Grupo II y III Bonificación
Hasta 45.000,00 Hasta 45.000,00 99,90%
45.000,01-65.000,00 45.000,01-65.000,00 90,00%
66.000,01-95.000,00 66.000,01-95.000,00 80,00%
95.000,01-125.000 95.000,01-125.000,00 70,00%
125.000,01-155.000,00 125.000,01-155.000,00 60,00%
155.000,00-185.00,00 155.000,00-185.00,00 50,00%
185.000,01-215.000,00 185.000,01-215.000,00 40,00%
215.000,01-245.000,00 215.000,01-245.000,00 30,00%
245.000,01-275.000,00 245.000,01-275.000,00 20,00%
275.000,01-305.000,00 275.000,01-305.000,00 10,00%

 

Según la ley los grupos están formados de la siguiente forma:

Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años.

Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes.

Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad.

Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños, no habrá lugar a reducción.

Por consiguiente, lo primero a determinar para aplicar la bonificación es el grupo al que pertenece quien recibe el bien o derecho y, en segundo lugar, la cuantía a tributar.

Así, si el contribuyente que hemos mencionado antes que tiene que tributar 30.000,00 € fuese un hijo menor de 21 año del fallecido o del que dona, entonces, seguiría pagando 30,00 €, pero si fuese mayor de 21 años, por ejemplo 21 años y un día, entonces estaría en el mismo caso, pero si lo que tiene que tributar fuese 46.000,00 €, el menor de 21 años pagaría 46,00 € y el mayor pagaría 4.600,00 € (¡cien veces más!). La Ley no es clara con lo que pasa si se superan los 305.000,00 € por alguna persona de los Grupos II y III. Supongamos que se tienen que tributar 1.000.000,00 €, la tabla indica que la bonificación será del 10,00%. De esto se pueden hacer dos interpretaciones. La primera interpretación sería que, entonces, deberá tributar 275.000,00 € por los primeros 305.000,00 y 695.000,00 € más por el resto. La segunda interpretación conduce a pensar que si se rebasan los 305.000,00 no existiría bonificación. Desde una posición favorable al contribuyente hay que quedarse con la primera de las hipótesis.

Dejando al margen si la configuración de los tramos para las bonificaciones es proporcionada o no, lo que habría que recomendar es que quien tuviese pensado realizar una donación la haga antes del 31 de este mes. Le quedan pocos días.

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